排污費要走，環(huán)保稅要來! 別緊張，不向咱老百姓征稅

2016-08-30 環(huán)境工程

環(huán)保面前，沒有旁觀者

8月29日消息，當天上午，財政部長樓繼偉在全國人大常委會上做了關于《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（草案）》的說明。

這代表著，備受關注的環(huán)保稅終于浮出水面。
環(huán)保稅草案，是黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”之后，第一部提請全國人大常委會審議的稅法法律草案。

不向普通居民征收

草案中提出，環(huán)保稅的納稅人指的是與環(huán)境保護法相銜接，將納稅人確定為在中華人民共和國領域以及管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。
同時草案中也指出，向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物，繳納處理費用的，不繳納環(huán)保稅。這也就是說，環(huán)保稅將不向普通居民征收。

機動車污染和一般農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免稅

草案中也列舉了稅收優(yōu)惠的情形，明確提出機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物應給予免稅。此外，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放的應稅污染物等也將免稅。
對于排放應稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或地方規(guī)定的污染物排放標準50%的減半征稅。

稅額標準高于現(xiàn)行排污費

草案中規(guī)定的應稅污染物一共有四種，分別是大氣污染、水污染、固體廢物和噪聲，與現(xiàn)行的排污費征收對象相銜接。環(huán)保稅征收之后，排污費將不再征收。
草案中規(guī)定，以現(xiàn)行排污費征收標準作為環(huán)保稅的稅額下限。由于目前部分省市上調(diào)了排污費收費標準，草案中明確，稅額標準可以向上浮動。

關于環(huán)保稅的8組問答

問1： 為什么要費改稅？

排污費剛性不足存在地方干預

排污費在我國實施已久。財政部部長樓繼偉在說明中指出，排污費制度對防治環(huán)境污染發(fā)揮重要作用，但與稅收制度相比，存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預等問題，有必要費改稅。一些地區(qū)重經(jīng)濟增長、輕環(huán)境保護，劃定“無費區(qū)”“企業(yè)寧靜日”等，不征收排污費。

“收費和收稅，征收力度不同，通過稅收立法能更嚴格、規(guī)范地保護環(huán)境”，國務院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長倪紅日認為，草案提請審議是環(huán)境保護稅立法的第一步，先把環(huán)境保護稅框架搭起來，等條件成熟，其他污染，如土壤污染等，也可能納入其中。

問2： 為何不統(tǒng)一稅額？

因地制宜適度擴大地方稅政權

根據(jù)草案，地方人大有權調(diào)整環(huán)保稅的稅額。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文說，環(huán)保稅有區(qū)域問題，如環(huán)境承載力相對強的地方，稅額可以低些、稅收范圍可以窄些，污染重的地方則可以提高收稅，給各地一定權限，因地制宜出臺稅收政策，是比較合適的。

他提到，按照未來分稅制的要求，要適度擴大地方的稅政權，環(huán)保稅地方性很強，授權地方人大調(diào)整，有助于地方稅體系完善，加強征管力量。對此，國家稅務總局指出，當前經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)單位增加值環(huán)境代價較大的高污染行業(yè)較多，屬于征收環(huán)保稅后需要重點監(jiān)管的地區(qū)。

問3：稅負平移會否削弱稅收作用？

需要頂層設計與其他稅改配套推進

財政部財政科學研究所原所長賈康在今年全國兩會上的提案就是“加快環(huán)境保護稅立法”。賈康指出，我國尚未設立專門的環(huán)境稅種，現(xiàn)行環(huán)保排污收費征收標準偏低，范圍過窄，整體環(huán)境稅收政策缺乏系統(tǒng)性，導致環(huán)保效果不顯著。

數(shù)據(jù)顯示，排污費征收標準低于污染治理成本。賈康認為，此前環(huán)保稅方案過多采用了平移排污費的設計思路，費改稅改革力度尚顯不足，若不調(diào)高征收標準，開征環(huán)境保護稅對減排的促進作用會大打折扣。

“這是一個很難處理的問題”，在施正文看來，環(huán)保稅立法處在“不能增加稅負”的窘境中，這是稅制改革的一個總原則，經(jīng)濟下行也需給企業(yè)減負，但不能僵化理解為凡是出臺的稅種都不能增加稅負。整體稅負不增，不等于結構不能調(diào)整，我國稅制改革一大任務就是調(diào)整結構，調(diào)整就意味著有增有減，要增加消費稅、環(huán)境稅、房地產(chǎn)稅等直接稅，減少間接稅。因此，環(huán)保稅改革要有頂層設計、統(tǒng)籌規(guī)劃，與其他稅改配套推進。

“沒有稅痛，就達不到調(diào)解作用”，施正文認為，環(huán)保稅應科學設計，區(qū)別對待，不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)政策不同，讓環(huán)保企業(yè)享受減負，讓污染企業(yè)感到稅負重，促使其采取治污措施，把落后的工藝和產(chǎn)品淘汰出去，從而實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。

問4：與環(huán)保有關的稅費會否統(tǒng)一？

稅制綠化非靠一個稅種來完成

財政部提供資料顯示，當前我國與環(huán)保有關的稅種包括資源稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅、企業(yè)所得稅、增值稅、進出口稅收等，與環(huán)保相關的收費是排污費和傾倒費。今后，這些稅費是否會統(tǒng)一納入環(huán)保稅？

施正文指出，這涉及到對環(huán)保稅這一稅種的功能定位問題，事實上，在促進環(huán)境保護的作用中，環(huán)保稅是有作用的，但也是有限的。稅制的綠化不是靠一個稅種來完成的，在其他國家，設立名稱叫做“環(huán)境保護稅”稅種的國家并不多，而是體現(xiàn)在各個稅種中，廣義上，有環(huán)境保護功能的稅種都是環(huán)保稅。

比如我國與環(huán)保有關的其他稅種，主要功能并不是環(huán)保，但發(fā)揮的環(huán)保作用可能更大。盡管如此，施正文還是很贊成中國單獨設立環(huán)保稅，能起到一定的宣示作用，表明對環(huán)保的重視。

問5：哪些是納稅大戶？

預測環(huán)保稅收入總額達數(shù)百億元

從征稅對象上看，四大污染物中大氣污染物將占大頭。按照草案征稅標準，稅務總局基于大氣污染物、水污染物的排放量預測，假設實現(xiàn)100%征收率，環(huán)保稅收入約456.55億元；80%征收率時，環(huán)保稅收入約365.24億元。其中，約90%來自大氣污染物，約10%來自水污染物。

而從行業(yè)預測，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，化工，電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)等5個行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。

問6：企業(yè)稅負會加重嗎？

污染物排放較多企業(yè)或受影響

根據(jù)草案，環(huán)保稅將主要向企業(yè)征收，企業(yè)稅負會加重嗎？盡管規(guī)定將排污費標準作為征收環(huán)保稅的下限，但不少地區(qū)已經(jīng)上調(diào)排污費，遠超最低標準。根據(jù)國家稅務總局分析，環(huán)保稅開征后對部分污染物排放較多行業(yè)的稅負有一定影響，對不同規(guī)模企業(yè)的影響則有差異，可能導致全社會總產(chǎn)出下降，但會促進社會總投資增加，總體變動幅度較小。

此前，國務院法制辦發(fā)布公開征求意見稿中規(guī)定，排放污染物超標的企業(yè)稅收標準將倍增，并列出重點監(jiān)控的納稅人，如火電、鋼鐵、水泥、煤炭等重污染行業(yè)。但相關條款在此次提請審議的草案中被刪除了。這或許與強調(diào)“稅負平移”立法原則是相同目的，不給企業(yè)增加負擔。

問7：有異議找環(huán)保還是稅務部門？

稅務部門主導征稅環(huán)保部門協(xié)同監(jiān)管

有學者指出，環(huán)保稅法制定及實施的一個關鍵問題，是明確稅收征管模式，稅務部門和環(huán)保部門如何各司其責，協(xié)同合作。

此前排污費征收工作由環(huán)保部門的環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)人員負責。根據(jù)草案，今后環(huán)保稅將由稅務機關征收管理，環(huán)境保護主管部門負責對污染物的監(jiān)測管理，二者建立涉稅信息共享平臺和機制，政府牽頭建立不同部門之間的分工協(xié)作工作機制。

當企業(yè)對納稅有異議時，該找哪個部門解決？是向稅務機關，還是環(huán)保部門提起稅務行政復議？倪日紅指出，涉及到征收標準、排放量大小等問題，需要環(huán)保部門負責解釋，因為核定需要一定的設備和技術手段，稅務部門核定不了。

但施正文指出，草案明確由稅務部門主導征稅，環(huán)保部門是協(xié)助的角色，不直接和納稅人發(fā)生關系，而是提供稅基數(shù)據(jù)，由稅務部門進行形式審查，二者在行政系統(tǒng)內(nèi)部是分工負責和監(jiān)督關系，這也有助于保護納稅人的權益。

問8：哪些國家也在征收環(huán)保稅？

有不少國家開征的是包含兩個以上稅目的綜合性的環(huán)保稅(費)，類似于我國擬設計開征的環(huán)保稅。

法國1998年開征“污染行為綜合稅”，涵蓋了大氣、燃油、飛機噪聲、生活垃圾、特殊工業(yè)垃圾、洗滌產(chǎn)品等多種污染物和污染產(chǎn)品。
波蘭1990年開征的空氣污染費、
愛沙尼亞1991年開征的空氣污染費、
拉脫維亞1995年開征的大氣排放費、
黑山共和國1997年開征的大氣污染費、
羅馬尼亞2000年開征的大氣排放費和未經(jīng)允許排放的大氣排放費(同時開征的兩個稅種)、
克羅地亞2004年開征的大氣排放費和西班牙阿拉貢地區(qū)2006年開征的廢棄物環(huán)境損害稅，稅目包括了多種廢氣排放。
加拿大不列顛哥倫比亞省1992年開征的排污費，
澳大利亞首都地區(qū)1997年開征的環(huán)境保護費、新南威爾士州1998年設置的基本污染許可機制的征收對象包括了廢氣和廢水的排放，新南威爾士州1996年開征的垃圾稅涵蓋了固體廢物和廢水的排放。

小  結

環(huán)境保護稅法草案，是全面落實“稅收法定”原則確定后，提請人大審議的第一部單行稅法，具有標志性意義。

與增值稅、消費稅等稅收立法項目不同，環(huán)境保護稅是新設立的稅種，意味著我國稅系大家庭中將加入一位新的成員。這也是落實綠色發(fā)展理念，實現(xiàn)綠色稅制的一員大將，促進節(jié)能減排、保護生態(tài)環(huán)境，是環(huán)保稅的第一位功能，未來將解決轉(zhuǎn)型發(fā)展中的瓶頸問題。

內(nèi)容整理自“人民日報”和“南方都市報”。